Umowa zlecenie ile ZUS-u trzeba opłacić?

Umowa zlecenie wymaga odprowadzenia składek ZUS, jeśli zleceniobiorca nie jest objęty innym tytułem do ubezpieczeń społecznych. Składki liczone są od wynagrodzenia brutto, a ich poziom zależy od aktualnych stawek i przepisów prawa obowiązujących od 2025 roku [1].

Obowiązek opłacania składek ZUS przy umowie zleceniu

Na umowie zlecenie obowiązkowe są składki ZUS, jeśli zleceniobiorca nie posiada innego aktywnego tytułu do ubezpieczeń społecznych, np. umowy o pracę, bądź prawa do emerytury. Minimalna stawka godzinowa dla zleceniobiorców od 2025 roku wynosi 30,50 zł brutto [1]. Warto także zaznaczyć, że rząd wycofał się z planu obowiązkowego oskładkowania wszystkich umów zlecenie od 2025 roku, co pozostawiło system rozliczeń bez gruntownych zmian [6]. Składki są finansowane zarówno przez zleceniobiorcę, jak i zleceniodawcę [2].

Rodzaje, procenty i podstawy składek ZUS

Podstawa obliczenia składek ZUS to przychód zleceniobiorcy z tytułu umowy, czyli wynagrodzenie brutto [1]. Obowiązkowe składki obejmują ubezpieczenie rentowe (1,5% po stronie zleceniobiorcy, 6,5% po stronie zleceniodawcy), ubezpieczenie chorobowe (2,45%, dobrowolnie), ubezpieczenie wypadkowe (1,67%, opłaca zleceniodawca) oraz Fundusz Pracy (2,45%, pokrywa zleceniodawca) [2]. Dodatkowo pobierana jest składka zdrowotna według stawki 7,75% [1].

Wynagrodzenie wypłacane zleceniobiorcy nie podlega minimalnemu wynagrodzeniu za pracę, tylko wskazanej ustawowo stawce godzinowej [1]. Składka chorobowa dla zleceniobiorcy ma charakter dobrowolny, pozostałe składki są obligatoryjne [2]. Zleceniodawca ma obowiązek zgłoszenia zleceniobiorcy do ZUS i przekazania odpowiednich składek, chyba że współpraca dotyczy osoby prowadzącej własną działalność gospodarczą [4].

Przebieg rozliczenia składek i podatku

Proces naliczania składek rozpoczyna się od potrącenia składek społecznych. Następnie uwzględnia się koszty uzyskania przychodu (KUP) – standardowo 20%, a w przypadku kosztów autorskich nawet 50% [2]. Po tych odliczeniach naliczana jest zaliczka na podatek dochodowy według stawki 12%, ewentualnie 32% na wniosek zleceniobiorcy [2]. Wszystkie wartości przy rozliczeniu umowy zlecenie są zaokrąglane do pełnych złotych [3].

Specjalne zasady i wyjątki od obowiązku składek

W przypadku gdy zleceniobiorca posiada inne aktywne ubezpieczenie społeczne, np. z umowy o pracę lub jako emeryt, zasady oskładkowania umowy zlecenia zmieniają się. W szczególności umowy zlecenia zawierane przez emeryta nie generują obowiązku składek społecznych, nawet przy kilku umowach [5].

Tylko umowa o dzieło nie wymaga odprowadzania jakichkolwiek składek ZUS, ale może być stosowana wyłącznie w sytuacji wykonania jednoznacznie określonego efektu pracy [4].

Szczegółowe stawki i miesięczne zobowiązania ZUS w 2025 roku

Dla osoby pracującej w pełnym wymiarze 160 godzin miesięcznie przy minimalnej stawce godzinowej 30,50 zł brutto, miesięczne wynagrodzenie brutto to około 4.880 zł [1]. Od tej kwoty składki obowiązkowe wynoszą 1.906,88 zł, z czego 1.401,12 zł to ubezpieczenie społeczne, 383,36 zł to składka zdrowotna, a 122,40 zł trafia do Funduszu Pracy i FGŚP [1].

Dla przykładowego wynagrodzenia brutto 3.000 zł, suma składek na ubezpieczenia społeczne to 411,30 zł, a składka zdrowotna 232,98 zł. Wynagrodzenie netto zleceniobiorcy (bez zaliczki na podatek) wynosi w takim przypadku około 2.355,72 zł [3].

Podsumowując, stawki procentowe składek ZUS dla umowy zlecenie w 2025 roku wynoszą:

• Ubezpieczenie rentowe: 1,5% (zleceniobiorca), 6,5% (zleceniodawca)
• Chorobowe: 2,45% (dobrowolnie przez zleceniobiorcę)
• Wypadkowe: 1,67% (zleceniodawca)
• Fundusz Pracy: 2,45% (zleceniodawca)
• Zdrowotne: 7,75% (zleceniobiorca)

Podsumowanie najważniejszych zasad rozliczeń ZUS przy umowie zlecenie

Przy umowie zlecenie trzeba odprowadzić obowiązkowe składki ZUS, jeśli zleceniobiorca nie ma innego tytułu do ubezpieczeń. Składki liczone są od przychodu brutto, a ich rozliczenie następuje według wyznaczonych stawek procentowych. Wyjątki dotyczą m.in. emerytów oraz osób ubezpieczonych z innych źródeł [1][2][3][5]. System rozliczeń pozostanie niezmieniony w 2025 roku z uwagi na wycofanie się rządu z wprowadzenia pełnego oskładkowania każdego zlecenia [6].

Źródła:

• [1] https://mk.rp.pl/blog/oskladkowanie-umowy-zlecenia-2025-skladki-na-ubezpieczenia-zus-przy-zatrudnieniu-na-zlecenie-co-placi-pracodawca-a-co-zleceniobiorca/
• [2] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/kalkulator-umow-zlecenie
• [3] https://serwiskadrowego.pl/2025/02/umowa-zlecenia-2025-kiedy-stosowac-skladki-zus-pit-wzor-i-kalkulator/
• [4] https://mk.rp.pl/blog/umowa-zlecenie-2025-wynagrodzenie-brutto-i-netto-skladka-zus/
• [5] https://www.ifirma.pl/blog/umowa-zlecenia-z-emerytem-jakie-skladki-zus-jak-rozliczyc-taka-umowe-w-2025/
• [6] https://inewi.pl/blog/ozusowanie-umowy-zlecenia-od-2025-roku-kluczowe-zmiany